Als directeur-grootaandeelhouder (DGA) van een bv heb je te maken met specifieke regels voor de loonheffingen die kunnen afwijken van die voor gewone werknemers. De berekening van loonheffingen voor een DGA brengt unieke aspecten met zich mee, zoals het gebruikelijk loon en bijzondere regelingen. Voor een correcte berekening is het belangrijk om deze specifieke regels goed te begrijpen. Wil je meer weten over professionele salarisadministratie voor jouw bedrijf? Neem gerust contact op voor persoonlijk advies.
In dit artikel beantwoorden we de belangrijkste vragen over loonheffingen voor DGA’s, van de basisbegrippen tot praktische berekeningsstappen. Zo krijg je een helder overzicht van wat er komt kijken bij het correct berekenen van de loonheffingen als DGA.
Wat zijn loonheffingen voor een DGA?
Loonheffingen voor een DGA zijn de combinatie van loonbelasting en premies volksverzekeringen die worden geheven over het loon van een directeur-grootaandeelhouder. Een DGA is iemand die directeur is van een bv en samen met zijn familie meer dan 5% van de aandelen bezit.
De loonheffingen bestaan uit verschillende componenten. Ten eerste de loonbelasting, die wordt berekend over het belastbare loon volgens de progressieve tarieftabel. Daarnaast worden premies volksverzekeringen geheven voor AOW, Anw en Wlz. Voor DGA’s gelden specifieke regels, zoals het gebruikelijk loon en de mogelijkheid om loonheffingen uit te stellen.
Een belangrijk verschil met gewone werknemers is dat DGA’s niet altijd direct loonheffingen hoeven af te dragen. Bij een loon onder het gebruikelijk loon kan de loonheffing worden uitgesteld tot het moment van uitkering aan de DGA.
Hoe verschillen loonheffingen voor een DGA van die voor gewone werknemers?
Loonheffingen voor DGA’s verschillen op meerdere punten van die voor gewone werknemers, vooral door het gebruikelijk loon en de mogelijkheid tot uitstel van afdracht. DGA’s hebben geen recht op werknemersverzekeringen zoals WW, WIA en ZW.
Het gebruikelijk loon speelt een centrale rol bij DGA’s. Dit is het minimumbedrag dat een DGA geacht wordt te verdienen, gebaseerd op wat een externe directeur zou ontvangen voor vergelijkbare werkzaamheden. Voor 2024 bedraagt het gebruikelijk loon minimaal € 49.000 bruto per jaar. Ligt het werkelijke loon hieronder, dan wordt loonheffing geheven over het gebruikelijk loon.
Een ander belangrijk verschil is de mogelijkheid tot uitstel van loonheffing. Wanneer een DGA een lager loon ontvangt dan het gebruikelijk loon, kan de loonheffing over het verschil worden uitgesteld. Deze uitgestelde loonheffing wordt pas verschuldigd wanneer er daadwerkelijk uitkeringen plaatsvinden aan de DGA.
Ook de bijtellingsregels voor de auto van de zaak kunnen afwijken. DGA’s hebben te maken met strengere regels bij het privégebruik van een bedrijfsauto, wat invloed heeft op de loonheffing.
Welke tarieven gelden er voor loonheffingen van een DGA?
Voor DGA’s gelden dezelfde loonbelastingtarieven als voor gewone werknemers: 36,93% over inkomen tot € 75.518 en 49,50% over het meerdere. Daarnaast worden premies volksverzekeringen geheven van 27,65% over inkomen tot € 40.765.
De loonbelasting wordt berekend volgens de progressieve tarieftabel. De eerste schijf tot € 75.518 wordt belast tegen 36,93%, terwijl inkomsten boven dit bedrag tegen 49,50% worden belast. Deze percentages zijn inclusief de algemene heffingskorting, die al is verwerkt in de tarieftabel.
Voor de premies volksverzekeringen geldt een apart tarief van 27,65%. Dit tarief wordt geheven over inkomsten tot de premie-inkomensgrens van € 40.765. Boven dit bedrag worden geen premies volksverzekeringen meer geheven. Deze premies dekken AOW, Anw en Wlz.
Belangrijk is dat DGA’s geen werknemerspremies betalen voor WW, WIA en ZW. Dit betekent dat het totale percentage loonheffing voor DGA’s kan verschillen van dat voor gewone werknemers, vooral in de hogere inkomensschijven.
Hoe bereken je de loonheffingen stap voor stap?
De berekening van loonheffingen voor een DGA start met het vaststellen van het belastbare loon, gevolgd door het toepassen van de juiste tarieven en het verwerken van eventuele kortingen. Controleer eerst of het loon voldoet aan het gebruikelijk loon.
Stap 1 is het bepalen van het belastbare loon. Tel het brutoloon op bij eventuele bijtellingen, zoals de auto van de zaak, of andere vergoedingen. Trek vervolgens aftrekbare kosten af, zoals reiskosten of andere zakelijke uitgaven die voor rekening van de werknemer komen.
Stap 2 behelst het toepassen van de loonbelastingtarieven. Bereken 36,93% over het deel van het belastbare loon tot € 75.518. Over het deel boven € 75.518 bereken je 49,50%. Tel deze bedragen op voor de totale loonbelasting.
Stap 3 is het berekenen van de premies volksverzekeringen. Pas 27,65% toe over het deel van het belastbare loon tot € 40.765. Boven dit bedrag worden geen premies volksverzekeringen geheven.
Stap 4 omvat het toepassen van kortingen. Trek de arbeidskorting af als deze van toepassing is. Voor DGA’s met een laag loon kan ook de algemene heffingskorting relevant zijn, hoewel deze vaak al is verwerkt in de tarieftabel.
Welke aftrekposten en kortingen zijn mogelijk voor DGA’s?
DGA’s kunnen gebruikmaken van verschillende aftrekposten en kortingen, waaronder de arbeidskorting, aftrek voor zakelijke kosten en specifieke DGA-regelingen. De arbeidskorting bedraagt maximaal € 5.052 per jaar en wordt automatisch toegepast.
De arbeidskorting is de belangrijkste korting voor DGA’s. Deze bedraagt 1,743% van het arbeidsinkomen, met een maximum van € 5.052 per jaar. De korting wordt automatisch verwerkt in de loonheffingsberekening en zorgt voor een verlaging van de verschuldigde loonheffing.
Zakelijke kosten kunnen onder voorwaarden worden afgetrokken van het belastbare loon. Dit betreft kosten die de DGA maakt voor de uitoefening van zijn functie, zoals reiskosten, telefoonkosten of studiekosten. Deze moeten wel voldoen aan de zakelijkheidseis en mogen niet al door de bv zijn vergoed.
Voor DGA’s met een eigen woning bestaat de mogelijkheid om hypotheekrente af te trekken in box 1. Dit gebeurt echter in de jaaraangifte en niet via de loonheffing. Ook premies voor lijfrente en pensioen kunnen onder voorwaarden fiscaal voordelig zijn.
Een specifieke regeling voor DGA’s betreft de stamrechtvrijstelling. Wanneer een DGA een stamrecht koopt bij zijn eigen bv, kan onder voorwaarden vrijstelling van loonheffing worden verkregen. Dit is een complexe regeling die maatwerk vereist.
Voor een correcte toepassing van alle aftrekposten en kortingen is professionele begeleiding vaak noodzakelijk. Onze salarisadministratie zorgt ervoor dat alle regelingen correct worden toegepast. Neem contact op voor een persoonlijk gesprek over de mogelijkheden voor jouw situatie als DGA.
Veelgestelde vragen
Wat gebeurt er als ik als DGA minder verdien dan het gebruikelijk loon?
Als je loon onder het gebruikelijk loon van € 49.000 ligt, wordt de loonheffing alsnog berekend over het gebruikelijk loon. Het verschil tussen je werkelijke loon en het gebruikelijk loon kan worden uitgesteld tot het moment van daadwerkelijke uitkering. Deze uitgestelde loonheffing blijft een schuld aan de Belastingdienst en moet uiteindelijk worden afgedragen.
Hoe vaak moet ik als DGA loonheffingen afdragen aan de Belastingdienst?
Als DGA draag je loonheffingen normaal gesproken maandelijks af via aangifte loonheffingen. De aangifte moet voor de 15e van de volgende maand worden ingediend. Bij kleine bedragen kan de Belastingdienst toestemming geven voor kwartaalaangifte. Let op dat bij uitstel van loonheffing de afdrachtverplichting pas ontstaat bij daadwerkelijke uitkering.
Kan ik als DGA gebruikmaken van de 30%-regeling?
Ja, als DGA kun je onder voorwaarden gebruikmaken van de 30%-regeling, mits je voldoet aan de eisen voor schaarse expertise en uit het buitenland komt werken. Je moet dan wel voldoen aan het looncriterium en de regeling tijdig aanvragen. De 30%-regeling kan aanzienlijke belastingvoordelen opleveren voor internationale DGA's.
Wat zijn de gevolgen als ik fouten maak in de loonheffingsberekening?
Fouten in loonheffingsberekeningen kunnen leiden tot naheffingen, boetes en rente van de Belastingdienst. Bij opzettelijke fouten kunnen zelfs strafrechtelijke gevolgen volgen. Het is daarom belangrijk om de berekeningen zorgvuldig uit te voeren of professionele hulp in te schakelen. Spontane correcties binnen de aangiftetermijn kunnen boetes voorkomen.
Hoe ga ik om met variabel inkomen als DGA?
Bij variabel inkomen kun je werken met voorlopige loonheffingsberekeningen gebaseerd op verwacht jaarinkomen. Aan het einde van het jaar corrigeer je via de jaaropgave. Zorg ervoor dat je voldoende reserveert voor loonheffingen over variabele componenten zoals bonussen of tantièmes. Een goede cashflow planning is essentieel om betalingsproblemen te voorkomen.
Welke administratieve verplichtingen heb ik als DGA naast de loonheffingen?
Naast loonheffingen moet je als DGA loonstroken verstrekken, jaaropgaven indienen voor 31 januari, en een loonadministratie bijhouden. Ook moet je eventuele auto van de zaak correct administratief verwerken en bij wijzigingen in het aandeelhouderschap dit melden. Een goede salarisadministratie helpt bij het naleven van alle verplichtingen.
